企业税务如何筹划《6种常用的企业税务筹划方法》

6种常用的企业税务筹划方法

01私营企业组织形式的筹划

私营企业包括私营有限责任公司、私营股份公司、私营合伙企业和私营独资企业。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格,对企业债务承担有限责任。由于公司和股东是两个不同的法律主体,所以要进行双重征税,即对公司征收企业所得税,对股东的工资薪金和税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营企业不具有法人资格,对企业债务承担无限责任。征收税款时,按照“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税。

每一个“准纳税人”在注册前都需要考虑组织形式的税收筹划,这就要求投资者在确定组织形式之前进行充分的调查,收集经营场所的行业信息,估算利润水平,综合分析所得税负担,通过税收筹划在起跑线上取胜。

02查账征税与核定征收方式的筹划

所得税的征收方式有两种:查账征收和核销征收。财务会计制度比较健全,能够认真履行纳税义务的单位采取查账征收的方式;对经营规模小、会计核算不健全的纳税人,应当采取定额征收、核定应纳税所得额征收和其他核定征收方式。就核定应税所得率的征收方式而言,不同行业的应税所得率只规定了比例范围,同行业最低比例与最高比例的差异相当大,有利于税务机关的操作。但缺乏具体的认定标准相当随意,很可能造成同行业企业税负不均,增加企业经营风险和税负。企业多行业经营的,税法规定,无论其经营项目是否单独核算,都应当按照其主要项目确定适用的应纳税所得额,这可能导致应纳税所得额较低的业务按照较高的应纳税所得额征税。此外,实行核定征收的企业不能享受所得税优惠政策。相比之下,审计征收方式可以享受一些税收优惠,涉税风险小,便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。

很多民营企业经营规模小,会计核算不完善,只能采用核定征收方式。甚至有些民营企业,为了偷税漏税,缩小规模异地经营,回归小企业个体户状态,放弃查账征收的方式。民营企业规模小,无法形成产业优势,会计核算不完善,降低了企业管理水平。民营企业经过综合权衡,选择查账征收的方式,既降低了涉税风险,又有利于企业的长远发展。这就要求企业按照国家规定设置账簿,计算收入、成本、费用,按期办理纳税申报。

6种常用的企业税务筹划方法

03将部分业务招待费转化为业务宣传费

商务招待费是私营企业必不可少的日常开支,许多私营业主向企业提交个人和家庭餐饮、餐饮和娱乐费用的发票进行报销,这是人为增加企业费用所不可取的。税法以“双头卡”的形式抵扣业务招待费。一方面,企业发生的业务招待费只允许按发生额的60%扣除,去掉业务招待费的个人消费部分。另一方面,将业务招待费最高扣除限额定为当年销售(业务)收入的5,以防止企业多找餐费发票甚至虚开发票冲账,造成虚假的高业务招待费。

无论合理与否,企业发生的业务招待费不允许全额扣除。第一,企业要控制和减少业务招待费的金额,严格区分业务招待费和其他费用,不要将差旅费、会议费、交通费、导演费等其他费用混入业务招待费。企业参加产品展销会、展览会发生的餐饮费、住宿费等应作为业务推广费用列支。其次,企业可以将部分业务招待费转为业务宣传费,增加费用税前扣除金额。如将部分餐饮招待费用改为赠送客户的礼品,用企业的宣传资料印制企业名称或标识,或邀请客户参加企业举办的产品促销会议,请参会人员签到并为参会人员提供餐饮住宿等,由此产生的费用作为业务推广费用,不超过当年销售(营业)收入15%的部分允许扣除,超出部分允许结转后在纳税年度扣除。

04私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划

随着经济的发展和企业社会责任意识的增强,越来越多的私营企业主热衷于公益事业。根据税法规定,企业发生的不超过年度利润总额12%的公益捐赠费用,可以扣除。总利润只能在会计年度结束后计算,而捐赠发生在年度期间。如果企业在捐赠前不进行税务分析,可能会导致企业因捐赠而承担额外的税务负担,将私人公司的捐赠与个人捐赠相结合。企业还可以在承担社会责任的同时获得节税收入。

因为企业所得税法规定了公益捐赠的扣除比例,所以很多民营企业以公司名义捐赠的少,以投资者名义捐赠的多,这是一种理性的做法。从股东利益出发,企业有必要限制捐赠金额。作为补充措施,大股东以自己的名义追加捐赠,既表达了爱心,又减轻了税负。是理性商业和情感捐赠的最佳结合。

05注意划分企业经营支出和投资者个人支出

目前,许多民营企业会计核算不规范,要求财务人员报销个人或家庭消费支出,利用企业资金为个人或家庭购买汽车和房屋而不纳税申报,或以借款为名将公款私用逃税。一旦被税务机关查实,将给企业和投资者造成严重损失。

根据税法规定,个人独资企业、合伙企业的个人投资者用企业资金为自己、家庭成员及其相关人员支付费用,购买汽车、房屋等财产性支出,视为企业对个人投资者。利润分配纳入投资者个人生产经营收入,按“个体工商户生产经营收入”项目征收个人所得税;上述企业以外的企业的个人投资者为自己、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费费用,购买汽车、房屋等财产性费用,视同企业向个人投资者分红。个人所得税按“利息、股息、红利所得”项目征收,上述企业费用不得在所得税前扣除。老板的行为属于第二种情况,按照‘分红和奖金’所得缴纳个人所得税20万元。

此外,为防止部分企业股东挪用公款私用,以“借款”为名偷税漏税,税法规定,个人投资者在纳税年度内向其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,纳税年度结束后,既不返还,也不用于企业生产经营。未归还的贷款可被视为

通过税收筹划预测企业的利润水平,根据企业的实际生产经营情况制定全面的分配方案,合理确定股东的薪酬和分红水平,在减轻税收负担的同时保障股东的权益,是企业的正确选择。

留个赞,以后赚钱。